이전 가격 프로세스: 기업을 위한 상세 지침
- phanhoainamba
- 6월 3일
- 3분 분량
이전 가격 결정은 관련 당사자와의 거래를 수행하는 기업에게 매우 중요한 과제입니다. 위험을 피할 뿐만 아니라 재무 전략을 최적화하는 것도 이어질 것이라고 생각합니다.
관련 당사자 거래란 무엇입니까?
관련 당사자 거래란 2019년 세무 행정법 제3조 제22항 및 정령 132/2020/ND-CP 제5조 제1항에 규정된 관련 당사자 관계를 가진 당사자 간의 거래로 정의됩니다. 관련 당사자 관계에는 다음이 포함됩니다.
다른 기업의 자본 기여액의 25% 이상을 직접 또는 간접적으로 보유한 기업.
제3자에 의해 관리되거나 자본화된 두 사업(적어도 25% 자본출자).
한 기업이 다른 기업의 전체 주식의 적어도 10%를 보유하는 가장 큰 주주이다.
법률에서 정한 대출, 보증 또는 기타 운영 및 관리 관계.
관련 당사자 거래를 정확하게 파악하는 것은 세법 준수를 보장하고 적절한 이전 가격 문서를 준비하는 첫 단계입니다.
이전 가격의 중요성
적절한 이전 가격 설정을 통해 기업은 다음을 수행할 수 있습니다.
법률 준수 보장 : 세무 당국의 요구 사항을 충족하고 세금 재평가 및 행정 처벌을 피합니다.
세금 비용 최적화 : 거래 가격이 독립 기업 간 가격 원칙을 준수하는지 확인하고 세무 당국의 가격 조정 위험을 최소화합니다.
투명성 향상: 관련 당사자 간의 거래가 탈세를 목적으로 한 것이 아니라는 것을 나타내는 명확한 문서를 제공합니다.
세무 감사 지원 : 이전 가격 문서는 세무 당국이 위험을 평가하고 거래 가격의 타당성을 검증하는 중요한 도구입니다.
정령 132/2020/ND-CP에 근거하여, 기업은 법인소득세(CIT) 확정신고서를 제출하기 전에, 통상은 역년 회계연도를 채용하고 있는 기업의 경우는 다음 해의 3월 31일까지 이전 가격 문서를 준비할 필요가 있습니다.
이전 가격 프로세스
이전 가격 설정 프로세스는 독립 기업 간 원칙과 정책 132/2020/ND-CP에 설명된 방법을 준수하도록 보장하는 네 가지 주요 단계로 구성됩니다.
1단계: 관련 당사자 관계 식별
기업은, 정령 132/2020/ND-CP 제5조 제2항에 정해진 기준에 근거해, 관련 당사자를 특정할 필요가 있습니다. 구체적인 예로서는, 이하의 것을 들 수 있습니다.
기업 A는 기업 B 자본 기여의 25%를 보유하고 있습니다.
기업 A와 B는 둘 다 제3자(적어도 25% 자본 출자)에 의해 관리됩니다.
관련 개인 또는 법인의 대출 거래이며 대출액이 자본 출자의 10% 이상을 차지하는 거래.
관련 당사자 관계를 식별함으로써 기업은 이전 가격 규제의 대상이 되는 거래를 인식할 수 있습니다.
2단계: 관련 당사자 간 거래의 성격 분석
이 단계에서는 관련 당사자 간의 거래를 분석하고 그 특성과 범위를 식별합니다.
유형 상품 거래: 상품 구매, 판매, 교환 또는 양도.
무형 자산 거래: 브랜드, 상표, 기술 노하우 또는 기술 사용권 양도.
서비스 거래: 사내 서비스, 관리 서비스 또는 컨설팅 서비스 제공.
금융 거래: 대출, 보증, 로열티 지불.
기업은 중요한 거래를 확인하고 자사의 가격이 시장 기준과 일치하는지 증명하는 데 중점을 두어야 합니다.
3단계: 가격 설정 방법 선택
정책 132/2020/ND-CP는 다음 3가지 범주로 분류되는 5가지 이전 가격 설정 방법을 규정합니다.
비교 가능한 독립 가격법 (CUP) :
관련 당사자 거래의 가격을 유사한 독립 거래의 가격과 비교합니다.
상품 및 서비스 구매와 같은 비교 가능한 데이터가 명확한 거래에 적용됩니다.
주의: 기업은 독립 제3자의 가격을 증명하는 원래 송장 및 문서를 제공해야 합니다.
재판매 가격 방식:
기업이 관련 당사자로부터 구입하여 독립 당사자에게 재판매하는 경우에 사용됩니다.
재판매 가격은 비교 가능한 독립 거래의 조익률에 따라 조정됩니다.
비용 플러스 방법:
생산 비용과 합리적인 이익률에 따라 가격을 결정합니다.
제조업 및 서비스 제공업의 거래에 적합합니다.
이익 분배 방법:
가치 사슬에 대한 기여도에 따라 관련 당사자간에 이익을 배분합니다.
무형 자산과 디지털 경제가 관련된 복잡한 거래에 이상적입니다.
거래 단위 순이익법(TNMM):
기업의 순이익률을 비교 대상인 독립 기업의 순이익률과 비교합니다.
직접 가격 비교 데이터를 사용할 수 없는 경우에 자주 사용됩니다.
기업은 사내의 비교 가능한 데이터를 선호해야 하며, 외부 데이터(가능한 경우 베트남, 다음과 유사한 경제 상황에 있는 국가의 데이터)를 우선해야 합니다.
4단계: 관련 당사자 거래의 가격/수익/비용 결정
기업은 선택한 방법을 사용하여 관련 당사자 간 거래의 가격, 수익 또는 비용을 계산하고 독립 기업 간 가격 범위 내에 들어갈 수 있습니다.
CUP 방식에서는 관련 당사자의 거래 가격이 비교 가능한 독립 거래의 가격과 일치해야 합니다.
TNMM에서는 순이익률이 비교 가능한 독립 기업의 이익 범위 내에 있어야 합니다(예: 10-20%).
기업은 세무 당국으로부터 요청이 있을 때 거래 가격의 타당성을 입증하기 위한 완전한 문서를 보관해야 합니다.
이전 가격 문서
정책 132/2020/ND-CP에 따라 이전 가격 문서는 주로 다음 세 가지 요소로 구성됩니다.
로컬 파일:
당사자 간 거래, 당사자 간 관계, 비교 분석에 관한 세부 사항.
계약서, 송장 및 관련 문서가 포함됩니다.
마스터 파일:
그룹의 조직 구조, 비즈니스 운영, 무형 자산, 이전 가격 정책에 대한 정보를 제공합니다.
국가별 보고서(CbCR):
전 세계 연결 매출은 베트남 18조 베트남 이상의 베트남에서 최종 모회사에 적용됩니다. 그룹의 이익, 세금 및 경제 활동에 대한 자세한 내용을 제공합니다.
법인세 확정 신고서를 제출하기 전에 서류를 작성하여 세무 당국의 요청에 따라 제출할 수 있도록 보관해야 합니다.
이전 가격 문서 면제
정령 132/2020/ND-CP 제19조에 따라 특정 경우에는 이전 가격 문서의 작성이 면제되지만, 부록 I에 따라 정보를 신고해야 합니다.
베트남의 CIT 과세 대상 사업체와만 관련 당사자 거래를 하고, 동일한 세율이 적용되며, 양 당사자 모두 세제 우대 조치를 누리지 않는 기업.
과세기간 중 총 수익이 500억 VND 미만이고 관련 당사자 간의 거래가 300억 VND 미만인 기업.
사전 가격 협정 (APA)에 서명하고 연례 보고서를 제출하는 회사.
기업은 무형 자산에서 수익이나 비용을 발생시키지 않고 단순한 비즈니스 기능을 수행합니다.
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