NHỮNG ĐIỂM MỚI CỦA NGHỊ ĐỊNH SỐ 20/2025/NĐ-CP VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP GIAO DỊCH LIÊN KẾT
- phanhoainamba
- 24 thg 2
- 3 phút đọc
Ngày 10/02/2025, Chính phủ đã ban hành Nghị định số 20/2025/NĐ-CP, sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 132/2020/NĐ-CP về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết. Nghị định này sẽ có hiệu lực từ ngày 27/03/2025 và được áp dụng từ kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2024.
Nghị định này có thay đổi quan trọng về định nghĩa quan hệ liên kết giữa doanh nghiệp và tổ chức tín dụng (chi tiết bên dưới) có thể ảnh hưởng đến việc xác định chi phí lãi vay được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp.
Những Điểm Chính của Nghị Định 20/2025/NĐ-CP
1. Điều chỉnh định nghĩa về quan hệ liên kết dưới hình thức bảo lãnh hoặc cho vay
Loại trừ trường hợp tổ chức tín dụng là bên bảo lãnh hoặc cho vay đối với doanh nghiệp với mục đích thương mại không có quan hệ liên kết với bên đi vay theo các hình thức liên kết khác được quy định tại khoản 2 Điều 5 Nghị định 132/2020/NĐ-CP.
2. Bổ Sung Hình thức quan hệ liên kết
Bổ sung chi nhánh hạch toán độc lập thực hiện kê khai, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp vào đối tượng có thể được xác định là bên liên kết theo điểm k khoản 2 Điều 5 Nghị định 132/2020/NĐ-CP.
Bổ sung thêm hình thức liên kết loại m áp dụng cho Tổ chức tín dụng với các bên liên kết của tổ chức tín dụng.
3. Hướng dẫn liên quan đến chi phí lãi vay không được trừ trong các năm 2020, 2021, 2022 và 2023:
Hướng dẫn này áp dụng với các doanh nghiệp, trong các năm 2020, 2021, 2022 và 2023:
Có giao dịch với bên liên kết là tổ chức tín dụng không được xem là bên liên kết theo điểm d.1 và điểm d.2 khoản 2 Điều 5 Nghị định số 132/2020/NĐ-CP được sửa đổi, bổ sung tại Điều 1 NĐ 20/2025/NĐ-CP; và
Có phát sinh chi phí lãi vay không được trừ .
Điều chỉnh áp dụng từ năm 2024 trở đi, cụ thể:
Sau khi loại trừ bên liên kết là tổ chức tín dụng nêu trên, doanh nghiệp không có giao dịch liên kết: Lãi vay không được trừ sẽ được phân bổ đều sang các kỳ tính thuế tiếp theo cho thời gian còn lại theo quy định tại điểm b khoản 3 Điều 16 Nghị định số 132/2020/NĐ-CP.
Sau khi loại trừ bên liên kết là tổ chức tín dụng nêu trên, doanh nghiệp có giao dịch liên kết: chi phí lãi vay không được trừ và chưa được chuyển sang các kỳ tính thuế tiếp theo thực hiện theo quy định tại điểm b khoản 3 Điều 16 Nghị định số 132/2020/NĐ-CP.
4. Thay Thế Phụ Lục I – Thông tin về quan hệ liên kết và giao dịch liên kết
Phụ lục I ban hành kèm Nghị định 20/2025/NĐ-CP thay thế cho phụ lục I ban hành kèm Nghị định 132/2020/NĐ-CP.
Phụ lục mới sẽ được áp dụng cho kỳ tính thuế năm 2024.
5. Bổ sung thêm phạm vi thông tin Ngân hàng Nhà nước có nghĩa vụ phối hợp cung cấp với cơ quan thuế, cụ thể:
Người có liên quan của thành viên Hội đồng quản trị, thành viên Hội đồng thành viên, thành viên Ban kiểm soát, Tổng giám đốc (Giám đốc), Phó Tổng giám đốc (Phó giám đốc) và chức danh tương đương theo quy định tại Điều lệ của tổ chức tín dụng; và
Người có liên quan của cổ đông sở hữu từ 01% vốn điều lệ trở lên của tổ chức tín dụng; Công ty liên kết của tổ chức tín dụng theo hệ thống thông tin dữ liệu quản lý của Ngân hàng Nhà nước.
Tác Động Đối Với Doanh Nghiệp
Với việc ban hành Nghị định 20/2025/NĐ-CP, các doanh nghiệp có giao dịch liên kết cần:
Rà soát lại tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2020, 2021, 2022 và 2023 và thực hiện các điều chỉnh phù hợp;
Sử dụng phụ lục I ban hành kèm Nghị định 20/2025/NĐ-CP cho kỳ tính thuế 2024;
Rà soát và kê khai đầy đủ các bên có quan hệ liên kết để đảm bảo nghĩa vụ tuân thủ theo quy định và tránh các rủi ro thuế
Tìm kiếm sự tư vấn chuyên môn để đảm bảo tuân thủ và tối ưu hóa nghĩa vụ thuế.
Liên hệ đăng ký và nhận thông tin tư vấn chi tiết:
☎️ (+84) 98 410 4979
📧 Email: nam.phan@waco.com.vn
🌐 Website: https://www.waconsulting.vn/
📌Tầng 18, Vincom Center Đồng Khởi, Quận 1, Thành phố Hồ Chí Minh
🏢 Lầu 2, Tòa nhà Saigon Paragon, Phường Tân Phú, Quận 7, Thành phố Hồ Chí Minh
Bình luận