W&A: BẢN TIN CÁC LUẬT MỚI VỀ THUẾ VÀ KẾ TOÁN THÁNG 12 NĂM 2024

Vừa qua, Quốc hội đã thông qua đề xuất giảm 2% thuế GTGT trong 6 tháng đầu năm 2025 đối với các nhóm hàng hóa và dịch vụ hiện đang chịu thuế suất 10%.

Ngoài ra, Quốc hội cũng thông qua các luật sửa đổi, bổ sung Luật thuế giá trị gia tăng, Luật Kế toán, Luật Quản lý thuế và Luật Thuế thu nhập cá nhân. Chúng tôi xin trân trọng giới thiệu các nội dung thay đổi quan trọng tại các luật này như sau.

I. LUẬT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Luật số 48/2024/QH15 ngày 26/11/2024 của Quốc hội về Thuế giá trị gia tăng sẽ chính thức có hiệu lực từ tháng 7 năm 2025. Luật này bổ sung và sửa đổi nhiều quy định quan trọng, bao gồm:

1.         Đối tượng không chịu thuế

• Mở rộng và bổ sung quy định đối với một số mặt hàng và dịch vụ: Bao gồm các lĩnh vực như bảo hiểm công trình, thiết bị dầu khí, dịch vụ tài chính, ngân hàng, kinh doanh chứng khoán, thương mại, dịch vụ y tế, thú y và hàng hóa nhập khẩu.

• Quy định mới về sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên, khoáng sản khai thác: Những sản phẩm này được điều chỉnh phù hợp với định hướng của Nhà nước, nhằm hạn chế xuất khẩu tài nguyên và khoáng sản thô. Thay vì áp dụng tiêu chí tổng trị giá tài nguyên như trước, quy định mới hướng đến việc giảm dần xuất khẩu nguyên liệu thô.

• Điều chỉnh mức doanh thu hàng năm cho hộ kinh doanh, cá nhân sản xuất: Theo luật mới, mức doanh thu hằng năm để xác định đối tượng không chịu thuế GTGT đã được nâng từ 100 triệu đồng lên 200 triệu đồng.

2.     Giá tính thuế

• Bãi bỏ quy định về việc thuê máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải của nước ngoài mà trong nước chưa sản xuất được để cho thuê lại, trong đó giá tính thuế sẽ được giảm trừ theo số tiền thuê phải trả cho nước ngoài.

  
  

3.     Thuế suất 0% được áp dụng đối với các nhóm hàng hóa và dịch vụ sau:

• Hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu được tiêu dùng ở ngoài Việt Nam;

• Hàng hóa, dịch vụ bán/ cung cấp tổ chức trong khu phi thuế quan và được tiêu dùng trong khu phi thuế quan phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất xuất khẩu; hàng hóa đã bán tại khu vực cách ly cho cá nhân đã làm thủ tục xuất cảnh; hàng hóa đã bán tại cửa hàng miễn thuế;

• Hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu khác bao gồm: vận tải quốc tế; dịch vụ cho thuê phương tiện vận tải; dịch vụ của ngành hàng không, hàng hải; hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình, phụ tùng, vật tư thay thế để sửa chữa, bảo dưỡng phương tiện, máy móc, thiết bị, hàng hóa gia công chuyển tiếp để xuất khẩu có hồ sơ, tài liệu chứng minh tiêu dùng ở ngoài Việt Nam.

• Không áp dụng thuế suất 0% trong các trường hợp sau: chuyển giao công nghệ, chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ ra nước ngoài; dịch vụ tái bảo hiểm ra nước ngoài; dịch vụ cấp tín dụng; chuyển nhượng vốn; sản phẩm phái sinh; dịch vụ bưu chính, viễn thông; thuốc lá, rượu, bia nhập khẩu sau đó xuất khẩu; xăng, dầu mua tại nội địa bán cho cơ sở kinh doanh trong khu phi thuế quan; xe ô tô bán cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan.

4.     Thay đổi đối tượng chịu thuế suất 5%

• Giảm số lượng nhóm hàng hóa và dịch vụ như: nước uống đóng chai, đóng bình và nước giải khát khác; đường; phụ phẩm trong sản xuất đường;

• Bổ sung các máy móc và thiết bị dùng cho sản xuất nông nghiệp, tàu khai thác thủy sản tại vùng biển.

5.     Hoàn thuế

• Hoàn thuế GTGT áp dụng cho dự án đầu tư mới hoặc mở rộng trong giai đoạn đầu tư nếu thuế đầu vào chưa khấu trừ từ 300 triệu đồng trở lên. Nếu dự án đã hoàn thành nhưng chưa hoàn thuế, doanh nghiệp phải nộp hồ sơ hoàn thuế giá trị gia tăng theo quy định trong thời hạn 01 năm kể từ ngày dự án đầu tư hoặc ngày giai đoạn đầu tư, hạng mục đầu tư hoàn thành.

II. LUẬT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN (TNCN)

Luật sửa đổi đã bổ sung quy định về trách nhiệm của các tổ chức quản lý sàn giao dịch thương mại điện tử và các nền tảng số trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế TNCN. Theo đó, các tổ chức này có trách nhiệm:

• Khấu trừ và nộp thuế TNCN thay cho cá nhân kinh doanh trên nền tảng, nếu thuộc diện khấu trừ.

• Phối hợp với cơ quan thuế để đảm bảo đầy đủ thông tin và thực hiện trách nhiệm nộp thuế của người kinh doanh trên nền tảng.

III. LUẬT QUẢN LÝ THUẾ

• Đối với hộ, cá nhân kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số, nhà quản lí nền tảng thực hiện khấu trừ, nộp thuế thay, kê khai số thuế đã khấu trừ. Trường hợp không thuộc đối tượng được khấu trừ, nộp thuế thay thì hộ, cá nhân kinh doanh có nghĩa vụ trực tiếp đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế.

• Khai bổ sung hồ sơ khai thuế: người nộp thuế được quyền khai bổ sung hồ sơ khai thuế trong thời hạn 10 năm trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra. Ngoài ra, luật cũng bổ sung quyền khai bổ sung trong trường hợp các hồ sơ không thuộc phạm vi và thời kỳ thanh tra, kiểm tra thuế.

• Luật mới quy định thời gian tính tiền chậm nộp được tính liên tục kể từ ngày tiếp theo ngày cuối cùng của thời hạn nộp thuế, thời hạn gia hạn nộp thuế, thời hạn ghi trong quyết định xử thay thế quy định cũ, vốn tính từ ngày phát sinh khoản tiền chậm nộp.

• Bãi bỏ quyền của người nộp thuế về việc yêu cầu cơ quan quản lý thuế trả tiền lãi theo mức 0,03%/ngày tính trên số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa.

• Người nộp thuế không được kê khai bổ sung hồ sơ thuế sau khi có quyết định thanh tra, kiểm tra thuế.

• Bãi bỏ quy định cưỡng chế đối với người đại diện pháp luật của doanh nghiệp nợ thuế, trong đó yêu cầu họ phải hoàn thành nghĩa vụ thuế trước khi xuất cảnh và có thể bị tạm hoãn xuất cảnh.

  
  

IV. LUẬT KẾ TOÁN VÀ LUẬT KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP

• Chữ viết sử dụng trong kế toán được sửa đổi và bổ sung trong trường hợp cơ quan nhà nước có thẩm quyền yêu cầu thì tài liệu kế toán bằng tiếng nước ngoài phải dịch ra tiếng Việt.

• Kỳ kế toán: kỳ kế toán năm đầu tiên hoặc kỳ kế toán năm cuối cùng có thời gian ngắn hơn 90 ngày được sửa đổi thành không quá 3 kỳ kế toán tháng sẽ được phép cộng với kỳ kế toán năm tiếp theo hoặc cộng với kỳ kế toán năm trước đó để tính thành một kỳ kế toán năm.

• Bãi bỏ quy định về việc phải ghi tên, địa chỉ của cơ quan, tổ chức, đơn vị hoặc cá nhân nhận chứng từ kế toán trong nội dung chứng từ kế toán.

• Trường hợp ký hợp đồng kiểm toán với một doanh nghiệp kiểm toán quá năm (05) năm liên tục thì phải yêu cầu doanh nghiệp kiểm toán thay đổi kiểm toán viên hành nghề ký báo cáo kiểm toán. Thời hạn theo quy định cũ là ba (03) năm liên tục.

Liên hệ đăng ký và nhận thông tin tư vấn chi tiết:

☎️ (+84) 98 410 4979

📧 Email: nam.phan@waco.com.vn

🌐 Website: https://www.waconsulting.vn/