W&A: BẢN TIN CẬP NHẬT THUẾ, HẢI QUAN VÀ PHÁP LÝ THÁNG 11 NĂM 2024

Trong bản tin tháng 11 lần này, W&A xin gửi tới bạn đọc những thông tin cập nhật về các quy định pháp luật mới nhất cùng một số chính sách quan trọng trong lĩnh vực thuế, hải quan.

I. THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP (TNDN)

1. Điều chỉnh ưu đãi thuế TNDN trong trường hợp dự án đầu tư không đáp ứng điều kiện hưởng ưu đãi quy định tại Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, quyết định chủ trương đầu tư

Theo công văn số 4599/TCT-CS ngày 15/10/2024 và công văn số 4518/TCT-CS ngày 23/10/2020, công ty được hưởng thuế suất ưu đãi thuế TNDN cho dự án đầu tư xây dựng trang trại chăn nuôi nhưng thực tế chỉ xây dựng trang trại để cho thuê mà không thực hiện hoạt động chăn nuôi trực tiếp thì sẽ không được hưởng thuế suất ưu đãi như trên Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, quyết định chủ trương đầu tư đã được cấp.

2. Công trình xây dựng chưa được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền cấp giấy phép xây dựng không đủ điều kiện được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào

Tại công văn số 4781/TCT-CS ngày 24/10/2024, Tổng cục Thuế lưu ý, trường hợp Công ty có công trình xây dựng chưa được cấp giấy phép xây dựng đồng thời cũng không thuộc đối tượng được miễn giấy phép xây dựng theo Điều 89 Luật xây dựng năm 2014 và chưa được cơ quan có thẩm quyền cấp chứng nhận quyền sở hữu tài sản gắn liền với đất thì tài sản cố định (công trình) hình thành trên đất thuê của Công ty sẽ không đủ điều kiện được khấu trừ thuế GTGT đầu vào và không đủ điều kiện được trích khấu hao tính vào chi phí hợp lý khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp.

II. THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG

1. Điều kiện hoàn thuế GTGT của dự án sản xuất hàng xuất khẩu

Theo công văn số 4566/TCT-KK ngày 14/10/2024 của Tổng cục Thuế, trường hợp công ty có dự án đầu tư nhà máy sản xuất ngoại tỉnh đã đi vào hoạt động. Công ty không nộp hồ sơ đề nghị hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư đã thực hiện mà chuyển số thuế GTGT chưa hoàn của dự án này vào tờ khai mẫu 01/GTGT của hoạt động sản xuất kinh doanh, thì sẽ được xét hoàn thuế khi:

• Số thuế GTGT đầu vào của hàng hoá xuất khẩu, bao gồm cả thuế GTGT đầu vào của hoạt động đầu tư, xây dựng, và hình thành tài sản cố định, đáp ứng đúng quy định pháp luật về đầu tư và phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hoá xuất khẩu; và

• Sau khi bù trừ với số thuế GTGT phải nộp của hàng hoá và dịch vụ tiêu thụ nội địa, số thuế GTGT đầu vào còn lại đạt mức từ 300 triệu đồng trở lên.

2. Các mức thuế GTGT đối với công ty kinh doanh thực phẩm

Theo Công văn số 4662/TCT-CS ngày 18/10/2024 của Tổng cục Thuế, doanh nghiệp kinh doanh thực phẩm được hướng dẫn kê khai thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo phương pháp khấu trừ như sau:

• Đối với thực phẩm chưa chế biến thành sản phẩm khác, hoặc qua sơ chế và bán cho cơ sở giáo dục: kê khai, tính theo mức thuế suất 5%.

• Đối với thực phẩm chưa chế biến thành sản phẩm khác, hoặc qua sơ chế và bán cho doanh nghiệp: không kê khai, tính nộp thuế GTGT.

• Đối với các Mặt hàng khác: áp dụng thuế suất GTGT theo từng mặt hàng bán ra.

  
  

3. Chính sách thuế GTGT đối với hàng nông sản nhập khẩu

Cục Thuế Hà Nội đưa ra một số lưu ý về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hàng nông sản nhập khẩu theo quy định tại Thông tư số 219/2013/TT-BTC như sau:

Nông sản nhập khẩu chưa qua chế biến hoặc chỉ sơ chế thuộc diện không chịu thuế GTGT. Khi đưa vào nội địa, chính sách thuế GTGT áp dụng như sau:

• Doanh nghiệp nhập khẩu (F0) bán cho doanh nghiệp/hợp tác xã (F1) để kinh doanh vẫn không phải kê khai, nộp thuế GTGT, và tiếp tục áp dụng tương tự nếu F1 bán cho F2.

• Doanh nghiệp/hợp tác xã nộp thuế khấu trừ bán cho cá nhân/tổ chức kinh doanh chịu thuế GTGT 5%.

• Hộ kinh doanh/doanh nghiệp nộp thuế trực tiếp bán ở khâu thương mại chịu thuế GTGT 1% doanh thu.

4. Được lập hóa đơn điều chỉnh đối với các khoản giảm giá và chiết khấu

Công văn số 4991/TCT-CS ngày 5/11/2024 của Tổng cục Thuế, về nguyên tắc, khi chiết khấu thương mại căn cứ vào số lượng, doanh số hàng hoá, dịch vụ thì số tiền chiết khấu của hàng hoá đã bán được tính điều chỉnh trên hoá đơn bán hàng hoá, dịch vụ của lần mua cuối cùng hoặc kỳ tiếp sau. Trường hợp số tiền chiết khấu được lập khi kết thúc chương trình (kỳ) chiết khấu hàng bán thì được lập hoá đơn điều chỉnh kèm bảng kê các số hoá đơn cần điều chỉnh, số tiền, tiền thuế điều chỉnh. Căn cứ vào hoá đơn điều chỉnh, bên bán và bên mua kê khai điều chỉnh doanh thu, tiền thuế tương ứng.

Do đó, trường hợp Công ty phát sinh khoản giảm giá hàng bán và chiết khấu thương mại theo thoả thuận tại Hợp đồng nguyên tắc, phụ lục hợp đồng và các hợp đồng mua bán hàng hoá đã ký kết, đồng thời Công ty có đầy đủ hồ sơ chứng từ, tài liệu chứng minh cho việc giảm giá hàng bán, chiết khấu thương mại nêu trên thì được lập hoá đơn điều chỉnh. Căn cứ hoá đơn điều chỉnh đã lập, Công ty thực hiện kê khai điều chỉnh doanh thu bán hàng theo quy định.

III. THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN (TNCN)

1. Người lao động vẫn được khai bổ sung người phụ thuộc khi quyết toán thuế TNCN

Theo công văn số 7761/TCT-DNNCN ngày 23/10/2024 của Tổng cục Thuế về chính sách thuế TNCN, trường hợp cá nhân chưa tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc trong năm tính thuế thì vẫn được tính giảm trừ từ tháng phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng khi quyết toán thuế, với điều kiện đã đăng ký giảm trừ.

2. Xác định Công ty hay chi nhánh chịu trách nhiệm kê khai và nộp thuế TNCN cho người lao động

Theo Công văn số 4760/TCT-DNNCN ngày 23/10/2024 của Tổng cục Thuế, để xác định Công ty hay Chi nhánh có trách nhiệm kê khai và nộp thuế TNCN cho người lao động thì cần căn cứ vào Hợp đồng lao động để xác định chủ thể ký hợp đồng lao động với người lao động.

3. Không được nhận ủy quyền quyết toán thuế TNCN cho lao động có thêm thu nhập vãng lai

Theo Công văn số 4846/TCT-DNNCN ngày 25/10/2024 của Tổng cục Thuế, cá nhân có thu nhập từ hai nơi trở lên trong năm tính thuế, trong đó có thu nhập vãng lai chưa bị khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 10% thì không đủ điều kiện uỷ quyền quyết toán thuế TNCN theo điểm d2 Khoản 6 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP. Cá nhân sẽ phải trực tiếp quyết toán thuế với cơ quan thuế.

IV. PHÁP LÝ

1. Chữ ký điện tử nước ngoài sẽ được công nhận tại Việt Nam nếu đáp ứng đủ các thủ tục sau

Thông tư số 06/2024/TT-BTTTT ngày 1/7/2024 của Bộ Thông tin và Truyền thông quy định chi tiết về hồ sơ, thủ tục công nhận chữ ký điện tử, chứng thư chữ ký điện tử nước ngoài tại Việt Nam và hồ sơ, thủ tục bao gồm:

• Giấy đề nghị theo Mẫu số 03 ban hành kèm Thông tư.

• Tài liệu kỹ thuật chứng minh chữ ký điện tử nước ngoài, chứng thư phù hợp tiêu chuẩn, quy chun kỹ thuật về chữ ký điện tử, chứng thư chữ ký điện tử theo quy định pháp luật Việt Nam hoặc điều ước quốc tế liên quan.

• Chứng thư chữ ký điện tử đề nghị công nhận phải có các trường thông tin tối thiểu theo quy định pháp luật Việt Nam để kiểm tra trạng thái trên hệ thống.

• Tài liệu chứng minh chứng thư hình thành từ thông tin định danh đã được xác thực của tổ chức/cá nhân nước ngoài.

• Bản dịch thuật công chứng giấy phép hoặc giấy chứng nhận chứng minh tổ chức cung cấp dịch vụ chứng thực chữ ký điện tử nước ngoài cấp chứng thư chữ ký điện tử nước ngoài đề nghị công nhận tại Việt Nam được thành lập hoạt động hợp pháp tại quốc gia đăng ký.

  
  

Thời hạn công nhận: 5 năm, nhưng không quá thời hạn hiệu lực của chứng thư chữ ký điện tử.

V. LUẬT HẢI QUAN, THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU

1.     Điều kiện kế thừa ưu đãi miễn thuế nhập khẩu khi chuyển nhượng dự án đầu tư

Tổng cục Hải quan nhấn mạnh trong Công văn số 3931/TCHQ-TXNK ngày 19/8/2024, để kế thừa ưu đãi miễn thuế nhập khẩu, trước khi chuyển nhượng một phần hoặc toàn bộ dự án đầu tưchủ dự án phải thông báo cơ quan hải quan nơi tiếp nhận Danh mục miễn thuế của chủ dự án chuyển nhượng và bên nhận chuyển nhượng phải đăng ký tờ khai hải quan mới.

2.     Thủ tục hải quan và thuế nhập khẩu đối với hàng hoá sản xuất xuất khẩu có thuê gia công lại

Tại công văn số 4325/TCHQ-TXNK ngày 12/9/2024, Tổng cục Hải quan hướng dẫn về (i) thủ tục hải quan đối với nguyên liệu, vật tư được nhập khẩu để sản xuất hàng hoá xuất khẩu; (ii) trách nhiệm thông báo hợp đồng gia công lại cho Chi cục Hải quan (theo mẫu quy định tại khoản 41 Điều 62 Thông tư số 39/2018/TT-BTC) trước khi giao nguyên liệu, vật tư cho bên nhận gia công.

Về thuế nhập khẩu: Nguyên liệu, vật tư, linh kiện nhập khẩu để sản xuất hàng hoá xuất khẩu được miễn thuế.

3. Thủ tục kê khai, miễn, giảm thuế theo hiệp định tránh đánh thuế của đại lý tàu biển thay mặt hãng tàu nước ngoài

Công văn 4551/TCT-KK ngày 11/10/2024, Tổng cục Thuế đưa ra hướng dẫn cho Công ty tại Việt Nam được Hãng tàu biển nước ngoài uỷ quyền kê khai, nộp thuế và làm thủ tục miễn, giảm thuế theo Hiệp đính tránh đánh thuế hai lần (“Đại lý”) như sau:

• Kê khai thuế: Đại lý kê khai, nộp thuế và nộp hồ sơ khai thuế cho của Hãng tàu biển nước ngoài thay mặt Hãng tàu biển nước ngoài, tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp Đại lý.

• Hồ sơ đề nghĩ miễn, giảm thuế theo Hiệp định: Nếu hãng tàu thuộc diện miễn, giảm thuế do áp dụng Hiệp định tránh đánh thuế hai lần thì Đại lý nộp hồ sơ đề nghị miễn, giảm theo quy định cho Bộ Tài chính.

Liên hệ đăng ký và nhận thông tin tư vấn chi tiết:

☎️ (+84) 98 410 4979

📧 Email: nam.phan@waco.com.vn

🌐 Website: https://www.waconsulting.vn/