W&A: Bản tin cập nhật về Thuế - Tháng 09 Năm 2024

phanhoainamba
3 thg 10, 2024
8 phút đọc

Đã cập nhật: 16 thg 11, 2024

Trong bản tin lần này, W&A xin gửi tới bạn đọc những thông tin cập nhật về các quy định pháp luật mới nhất cùng một số chính sách quan trọng trong lĩnh vực thuế.

1. GIA HẠN NỘP CÁC LOẠI THUẾ

Ngày 11/9/2024, Bộ Tài chính đã ban hành Quyết định số 2127/QĐ-BTC về việc công bố thủ tục hành chính được sửa đổi, bổ sung trong lĩnh vực thuế, thuộc phạm vi chức năng quản lý của Bộ Tài chính. Cùng với đó, Chính phủ đã ban hành các Nghị định liên quan đến gia hạn thời hạn nộp thuế và tiền thuê đất trong năm 2024, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp và hộ kinh doanh cá nhân vượt qua những khó khăn kinh tế.

Thuế Giá Trị Gia Tăng (GTGT)

Theo Nghị định số 64/2024/NĐ-CP ngày 17/6/2024, doanh nghiệp sẽ được gia hạn thời hạn nộp thuế GTGT đối với các kỳ tính thuế từ tháng 5 đến tháng 9 năm 2024 (nếu khai thuế theo tháng) hoặc quý 2, quý 3 năm 2024 (nếu khai thuế theo quý). Cụ thể:

Gia hạn 5 tháng đối với thuế GTGT của tháng 5, tháng 6 và quý 2 năm 2024.
Gia hạn 4 tháng đối với thuế GTGT của tháng 7.
Gia hạn 3 tháng đối với thuế GTGT của tháng 8.
Gia hạn 2 tháng đối với thuế GTGT của tháng 9 và quý 3 năm 2024.

Đây là biện pháp hỗ trợ kịp thời, giúp doanh nghiệp giảm áp lực tài chính trong ngắn hạn.

Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp (TNDN)

Doanh nghiệp cũng sẽ được gia hạn 3 tháng đối với số thuế TNDN tạm nộp của quý 2 năm 2024. Chính sách này áp dụng cho tất cả các doanh nghiệp, nhằm đảm bảo nguồn lực cho việc duy trì hoạt động kinh doanh.

Thuế Thu Nhập Cá Nhân (TNCN) và Tiền Thuê Đất

Các hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh sẽ được gia hạn nộp thuế GTGT và TNCN phát sinh trong năm 2024 đến hết ngày 30/12/2024. Đối với tiền thuê đất, doanh nghiệp và hộ kinh doanh sẽ được gia hạn nộp 50% số tiền thuê đất của kỳ thứ hai năm 2024, với thời gian gia hạn là 2 tháng, bắt đầu từ ngày 31/10/2024.

Các đơn vị cần nộp giấy đề nghị gia hạn nộp thuế và tiền thuê đất chậm nhất là ngày 30/9/2024 để được hưởng ưu đãi.

Thuế Tiêu Thụ Đặc Biệt (TTĐB) Đối Với Ô Tô Sản Xuất, Lắp Ráp Trong Nước

Nghị định số 65/2024/NĐ-CP ngày 17/6/2024 quy định gia hạn thuế tiêu thụ đặc biệt đối với các doanh nghiệp sản xuất hoặc lắp ráp ô tô trong nước. Các doanh nghiệp sẽ được gia hạn nộp thuế TTĐB của các tháng từ tháng 5 đến tháng 9 năm 2024, với thời hạn nộp kéo dài đến hết ngày 20/11/2024.

Đối với các trường hợp khai bổ sung, số thuế TTĐB phát sinh thêm do khai bổ sung cũng sẽ được gia hạn. Các chi nhánh và đơn vị trực thuộc của doanh nghiệp cũng thuộc diện được gia hạn nếu có hoạt động sản xuất hoặc lắp ráp ô tô.

Giấy đề nghị gia hạn thuế TTĐB phải được nộp chậm nhất vào ngày 20/11/2024.

Hiệu Lực và Thời Gian Áp Dụng

Các Nghị định 64/2024/NĐ-CP và 65/2024/NĐ-CP có hiệu lực từ ngày ký ban hành và kéo dài đến hết ngày 31/12/2024. Doanh nghiệp và cá nhân kinh doanh cần lưu ý các thời hạn để đảm bảo quyền lợi về gia hạn thuế trong năm 2024.

2. HOÀN THUẾ GTGT CHO DỰ ÁN ĐẦU TƯ – NHỮNG THỦ TỤC CẦN BIẾT

Ngày 9/9/2024, Bộ Tài chính đã ban hành Quyết định số 2111/QĐ-BTC, công bố thủ tục hành chính được sửa đổi, bổ sung trong lĩnh vực thuế, áp dụng đối với việc hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) cho các dự án đầu tư. Quyết định này thay mới thủ tục hoàn thuế căn cứ theo Thông tư số 13/2023/TT-BTC và bắt đầu có hiệu lực kể từ ngày 9/9/2024.

Thành Phần Hồ Sơ Đề Nghị Hoàn Thuế

Theo quy định mới, hồ sơ đề nghị hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư từ ngày 9/9/2024 cần bao gồm các tài liệu sau:

Giấy đề nghị hoàn trả khoản thu ngân sách nhà nước: Theo mẫu số 01/HT được ban hành tại Phụ lục I Thông tư số 80/2021/TT-BTC.
Bản sao Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư: Hoặc giấy chứng nhận đầu tư hoặc giấy phép đầu tư nếu dự án thuộc diện phải làm thủ tục cấp giấy chứng nhận.
Bản sao Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất hoặc quyết định giao đất hoặc hợp đồng thuê đất: Áp dụng đối với dự án có quyền sử dụng đất hoặc cần có giấy phép xây dựng đối với các dự án có công trình xây dựng.
Bản sao chứng từ góp vốn điều lệ: Chứng minh nguồn vốn đã được đưa vào dự án.
Bản sao giấy phép hoặc văn bản chấp thuận ngành nghề kinh doanh có điều kiện: Dành cho các dự án đầu tư kinh doanh trong các ngành nghề có điều kiện.
Quyết định thành lập Ban quản lý dự án hoặc Quyết định giao quản lý dự án: Cùng với quy chế tổ chức và hoạt động của chi nhánh hoặc Ban quản lý dự án đầu tư (nếu có).
Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào: Theo mẫu số 01-1/HT, được ban hành tại Phụ lục I Thông tư số 80/2021/TT-BTC (áp dụng đối với trường hợp chưa gửi hóa đơn điện tử đến cơ quan thuế).

Hình Thức Nộp Hồ Sơ

Người nộp thuế có thể nộp hồ sơ hoàn thuế theo hai hình thức:

Nộp trực tiếp: Tại cơ quan thuế có thẩm quyền.
Nộp trực tuyến: Qua Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế, Cổng dịch vụ công quốc gia, hoặc các cổng dịch vụ công cấp Bộ, cấp tỉnh, hoặc qua Cổng thông tin của các tổ chức cung cấp dịch vụ T-VAN.

Thời Hạn Giải Quyết

Thời hạn giải quyết hồ sơ hoàn thuế được quy định rõ ràng:

6 ngày làm việc: Đối với các hồ sơ thuộc diện hoàn thuế trước, kiểm tra sau.
40 ngày làm việc: Đối với các hồ sơ thuộc diện kiểm tra trước, hoàn thuế sau.

Thời gian giải quyết được rút ngắn nhằm giúp doanh nghiệp và các nhà đầu tư nhanh chóng nhận được tiền hoàn thuế, hỗ trợ tối đa cho việc triển khai các dự án đầu tư.

Hiệu Lực Áp Dụng

Quyết định số 2111/QĐ-BTC có hiệu lực từ ngày 9/9/2024 và sẽ áp dụng cho tất cả các hồ sơ hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư kể từ thời điểm này.

3. CÁCH TÍNH THUẾ GTGT CHO HÀNG HÓA, DỊCH VỤ XUẤT KHẨU ĐỂ ĐƯỢC HOÀN THUẾ

Ngày 30/8/2024, Tổng cục Thuế đã ban hành Công văn số 3879/TCT-KK nhằm cung cấp hướng dẫn chi tiết về cách tính số thuế giá trị gia tăng (GTGT) được hoàn đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu. Văn bản này đưa ra các chỉ dẫn quan trọng cho doanh nghiệp trong việc hạch toán và khai bổ sung khi có sai sót trong hồ sơ thuế, cũng như cách thức xác định số thuế GTGT đầu vào được hoàn đối với hoạt động xuất khẩu.

Khai Bổ Sung Hồ Sơ Thuế

Tổng cục Thuế lưu ý, trong trường hợp doanh nghiệp phát hiện sai sót trong hồ sơ khai thuế đã nộp, doanh nghiệp được quyền khai bổ sung theo quy định tại Điều 47 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 và khoản 4 Điều 7 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP. Doanh nghiệp phải căn cứ vào hồ sơ khai thuế và hồ sơ khai bổ sung để tự tính số thuế phải nộp, số thuế nộp bổ sung (nếu có), và tính tiền chậm nộp. Sau đó, số tiền thuế này phải được nộp đầy đủ vào ngân sách nhà nước theo đúng quy định.

Tuy nhiên, nếu doanh nghiệp khai bổ sung hồ sơ sau khi cơ quan thuế hoặc cơ quan có thẩm quyền đã công bố quyết định thanh tra, kiểm tra thuế, thì doanh nghiệp sẽ bị xử phạt hành chính về quản lý thuế theo Điều 142 và Điều 143 của Luật Quản lý thuế. Đây là quy định quan trọng mà các doanh nghiệp cần lưu ý để tránh bị phạt khi khai báo sai sót.

Hạch Toán Thuế GTGT Đầu Vào Cho Hoạt Động Xuất Khẩu

Trường hợp doanh nghiệp vừa có hoạt động xuất khẩu, vừa có hoạt động kinh doanh hàng hóa, dịch vụ trong nước, doanh nghiệp cần phải hạch toán riêng số thuế GTGT đầu vào cho từng hoạt động. Điều này đảm bảo rằng chỉ số thuế GTGT đầu vào liên quan đến hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu mới được hoàn thuế.

Trong trường hợp doanh nghiệp không thể hạch toán riêng được, số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu sẽ được xác định theo tỷ lệ doanh thu. Tỷ lệ này được tính bằng cách lấy doanh thu của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu chia cho tổng doanh thu của tất cả hàng hóa, dịch vụ. Phương pháp này áp dụng cho các kỳ khai thuế GTGT từ kỳ khai thuế liền trước kỳ hoàn thuế đến kỳ đề nghị hoàn thuế hiện tại, theo quy định tại Điều 2 Thông tư số 25/2018/TT-BTC.

4. THỦ TỤC HẢI QUAN VÀ THUẾ NHẬP KHẨU ĐỐI VỚI HÀNG SXXK THUÊ GIA CÔNG LẠI

Ngày 12/9/2024, Tổng cục Hải quan đã ban hành Công văn số 4325/TCHQ-TXNK hướng dẫn về thủ tục hải quan và thuế nhập khẩu đối với hàng hóa nhập khẩu để sản xuất xuất khẩu (SXXK) khi thuê gia công lại. Công văn này dựa trên các quy định của Thông tư số 38/2015/TT-BTC và đưa ra nhiều điểm cần lưu ý cho doanh nghiệp xuất nhập khẩu, đặc biệt là những thay đổi quan trọng so với các quy định hiện hành.

Phạm Vi Áp Dụng

Theo Thông tư số 38/2015/TT-BTC, thủ tục hải quan áp dụng cho mọi loại hàng hóa xuất nhập khẩu, bao gồm hàng của doanh nghiệp chế xuất (DNCX), hàng hóa gia công cho nước ngoài và hàng hóa theo quyền xuất nhập khẩu của các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài (FDI). Tuy nhiên, hàng hóa chuyển phát nhanh, xăng dầu, khí mỏ hóa lỏng và hàng hóa bán tại cửa hàng miễn thuế không nằm trong phạm vi điều chỉnh của thông tư này.

Những Thay Đổi Quan Trọng

Thông tư này có nhiều thay đổi đáng chú ý so với các quy định hiện hành, cụ thể:

Miễn nộp tờ khai hải quan điện tử khi làm thủ tục miễn, giảm, hoàn thuế, hoặc khi không thu thuế, gia hạn nộp thuế, nộp dần nợ thuế, xóa nợ thuế (khoản 1 Điều 3).
Doanh nghiệp sau hợp nhất, sáp nhập hoặc bị chia tách vẫn có thể kế thừa ưu đãi ân hạn thuế 275 ngày cho nguyên liệu nhập khẩu để sản xuất xuất khẩu (khoản 2 Điều 2).
Giải quyết thủ tục hải quan vào ngày nghỉ và ngoài giờ làm việc: Doanh nghiệp có thể đề nghị Hải quan thực hiện thủ tục vào các ngày nghỉ, ngày lễ hoặc ngoài giờ hành chính (Điều 4).
Thanh toán qua ngân hàng được chấp nhận đối với hàng hóa sản xuất xuất khẩu để hưởng ưu đãi ân hạn thuế, và phải tuân thủ khoản 4 Phụ lục VII của Thông tư này (Điều 42).
Hàng hóa luân chuyển giữa các doanh nghiệp chế xuất (DNCX) hoặc nội bộ DNCX có thể lựa chọn khai hoặc không khai báo hải quan (Điều 74).
Thay đổi toàn bộ biểu mẫu khai hải quan: Các biểu mẫu mới được thiết lập và áp dụng cho thủ tục khai hải quan.