財務報告：財務管理とリスク防止の経験

財務諸表作成の経験 –あなたの会社はそれを「正しく」行っていますか?

財務諸表は、企業の財務状況と業績の包括的な概要を提供します。正確で透明性の高い報告書は、税務コンプライアンスを確保するだけでなく、パートナー、投資家、銀行からの信頼を築くことにもつながります。

財務諸表は、企業の財務状況を包括的に表すものです。しかし、もしその図に「欠点」が見つかったらどうでしょうか？

まず、エラーの重大度を評価します。

軽微なエラー:エラーが主要な指標に大きな影響を与えない場合、調整は比較的簡単です。

重大なエラー:エラーが税負担、収益、または利益に影響する場合は、税金の再評価や行政罰につながる可能性があるため、慎重に進めてください。

税務当局が税務調査の決定を発表していない場合でも、企業は2019年税務管理法に従って補足申告書を提出することができます。

これらの要素を評価するために、税務当局は次のような特定の指標を適用して、年間を通じてどの事業が検査を必要とするかを分析、検討し、決定します。

付加価値税（VAT）は重要な税金であり、税額の差異が生じやすい分野です。税務当局は以下の点に細心の注意を払っています。

（１）VAT課税収入と法人所得税（CIT）収入の不一致：

（2）出力VATと入力VATの差：

法人所得税（CIT）は政府の主要な収入源であるため、税務当局は次のような利益と課税所得に影響を与える指標を綿密に監視しています。

税引前利益を減少させる調整:

- 正当な理由なく税引前利益が大幅に減少した場合、税務当局による徹底的な調査が行われる可能性があります。

- 検討: 税引前利益と税引後利益の両方を同時に最適化することは可能でしょうか?

企業は CIT 負債を減らすために損失を繰り越すことができますが、過度または不合理な繰り越しは税務調査の対象となる可能性があります。

3. 財務諸表はどのような原則に従うべきでしょうか?

財務諸表は会計基準に従って作成・提示され、会社の財務状況に関する真実かつ合理的な情報の提供が確保されなければなりません。遵守すべき原則は以下のとおりです。

継続企業の前提：財務諸表を作成するにあたり、企業は報告期間終了後少なくとも12ヶ月間事業を継続できる能力を評価しなければなりません。事業の停止または縮小の兆候がある場合は、報告書にこれを反映させる必要があります。
発生主義:関連する会計期間の収益と費用を正確に反映するために、現金の受け取りや支払いに関係なく、取引は発生した時点で記録する必要があります。
一貫性:財務諸表の項目の表示と分類は、正当な理由がない限り、比較可能性を確保するために期間全体で一貫性を保つ必要があります。

4. 財務諸表作成のための7つの基本原則

財務諸表は、企業の財務状況と事業活動を反映する重要なツールです。正確性、透明性、そして基準遵守を確保するために、企業は以下の7つの基本原則を遵守する必要があります。

財務諸表は、ベトナム会計基準 (VAS) や国際財務報告基準 (IFRS) などの規定の会計基準に準拠し、法的規制や国際慣行との整合性を確保する必要があります。

財務諸表は、単に法的形式ではなく、取引の経済的実態を反映すべきであることを強調します。

資産と負債は、固定値や古い値ではなく、報告日における実際の価値または公正価値に基づいて評価する必要があります。

理解と分析を容易にするために、資産 (現金、在庫など) と負債 (銀行ローン、未払金など) をその性質と満期に応じて明確に分類します。

財務諸表は、誤解を防ぐために論理的に整理された項目と包括的な注記を添えて、明確かつ理解しやすいように提示する必要があります。

特に多国籍企業や海外の利害関係者の場合、世界的な一貫性と比較可能性を確保するために、財務諸表は国際的な会計慣行に準拠する必要があります。

投資による利益または便益は、資本の有効活用を反映するように適切に認識され、配分される必要があります。

5. 財務諸表作成におけるよくある誤り

企業の財務諸表を作成する場合、次のような誤りが頻繁に発生し、正確性と信頼性に影響を及ぼします。

タイミングの認識が不正確:収益または費用を間違った期間に記録します。たとえば、2024 年 11 月の収益を 2024 年 12 月に記録すると、データの不一致が発生します。
書類の不足:請求書や領収書が不足すると、裏付けのない財務諸表となり、税金の再評価のリスクが高まります。
項目の誤分類:営業費用を誤って固定資産として計上し、財務状況を歪めます。
引当金の設定の失敗:在庫の評価減や不良債権に対する引当金の設定を省略し、資産の膨張につながります。
手動データ入力エラー:特に会計ソフトウェアを使用せずに、記録から財務諸表にデータを手動で転送することによって発生するミス。

6. 財務諸表を作成する前に考慮すべき重要な事項

企業は財務諸表の作成を開始する前に、その有効性を確保するために以下の重要な内容を理解する必要があります。

適用可能な会計基準：会社の規模や市場（国内または海外）に応じて、VAS を使用するか IFRS を使用するかを決定します。
提出期限:政令 132/2020/NĐ-CP に従い、企業は会計年度末から 90 日以内 (毎年 3 月 31 日) に財務諸表を提出する必要があります。
入力データ:漏れを避けるために、すべての請求書、契約書、会計記録が完全であることを確認します。
税務当局の要件:予期しない監査を防ぐために、VAT および CIT 指標を理解します。
内部分析:リスクを予測するためのレポートを作成する前に、財務状況を評価します。