Quy định giao dịch liên kết: Thời hạn nộp tờ khai và những thay đổi doanh nghiệp cần biết

phanhoainamba
28 thg 6
4 phút đọc

Giao dịch liên kết ngày càng được cơ quan thuế giám sát chặt chẽ, đòi hỏi doanh nghiệp Việt Nam phải nắm rõ các quy định mới để tránh rủi ro pháp lý. Việc cập nhật thời hạn nộp tờ khai và những thay đổi quan trọng sẽ giúp doanh nghiệp tuân thủ pháp luật và tối ưu hóa chiến lược tài chính.

Quy định giao dịch liên kết: Thời hạn nộp tờ khai và những thay đổi doanh nghiệp cần biết

Cập nhật quy định về giao dịch liên kết

Định nghĩa và phạm vi áp dụng

Giao dịch liên kết là các giao dịch giữa các bên có quan hệ liên kết, bao gồm mua bán, trao đổi, thuê mượn, chuyển nhượng hàng hóa, cung cấp dịch vụ, vay vốn, và chia sẻ chi phí. Theo Nghị định 132/2020/NĐ-CP, quan hệ liên kết được xác định khi:

Một doanh nghiệp nắm giữ trực tiếp hoặc gián tiếp từ 25% vốn góp của doanh nghiệp khác.
Hai doanh nghiệp có ít nhất 25% vốn góp do một bên thứ ba nắm giữ.
Một doanh nghiệp là cổ đông lớn nhất, sở hữu từ 10% tổng số cổ phần trở lên.

Cập nhật mới nhất năm 2025

Nghị định 20/2025/NĐ-CP (ban hành ngày 10/02/2025) đã sửa đổi, bổ sung Nghị định 132/2020/NĐ-CP, mở rộng phạm vi quan hệ liên kết:

- Chi nhánh hạch toán độc lập: Các chi nhánh hoạt động độc lập nhưng chịu sự kiểm soát từ trụ sở chính cũng được xem là bên liên kết.

- Giao dịch tài chính: Các khoản vay từ bên thứ ba nhưng được đảm bảo bởi nguồn tài chính của bên liên kết cũng thuộc phạm vi điều chỉnh.

Tầm quan trọng của việc tuân thủ

Việc tuân thủ quy định không chỉ giúp doanh nghiệp tránh truy thu thuế mà còn xây dựng hệ thống kế toán minh bạch, tối ưu hóa chiến lược tài chính.

Thời hạn nộp tờ khai về giao dịch liên kết

*Thời hạn nộp hồ sơ

Theo Nghị định 132/2020/NĐ-CP, doanh nghiệp phải nộp hồ sơ giao dịch liên kết trước thời điểm quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) hàng năm, tức là trước ngày 31/3 của năm sau.

*Thời hạn nộp trong trường hợp thanh tra

Trong quá trình thanh tra, thời hạn nộp hồ sơ giao dịch liên kết là 15 ngày làm việc kể từ ngày nhận yêu cầu từ cơ quan thuế (Nghị định 20/2017/NĐ-CP). Tuy nhiên, theo Nghị định 132/2020/NĐ-CP, thời hạn này có thể rút ngắn xuống vài ngày làm việc tùy theo Luật Thanh tra.

Trường hợp tham vấn: Thời hạn nộp là 30 ngày làm việc, có thể gia hạn thêm 15 ngày nếu có lý do chính đáng.

Ngưỡng miễn trừ nộp hồ sơ

Doanh nghiệp quy mô nhỏ được miễn lập hồ sơ nếu:

Tổng doanh thu dưới 50 tỷ VNĐ (khoảng 2,27 triệu USD).
Tổng giá trị giao dịch liên kết dưới 30 tỷ VNĐ (khoảng 1,36 triệu USD).

Những thay đổi doanh nghiệp cần biết

*Mở rộng phạm vi giao dịch liên kết

Nghị định 20/2025/NĐ-CP đã bổ sung các trường hợp được xem là giao dịch liên kết:

Chi nhánh hạch toán độc lập: Các chi nhánh dù hoạt động độc lập nhưng chịu sự kiểm soát từ trụ sở chính phải kê khai giao dịch liên kết.
Quy định về vốn vay: Các khoản vay từ bên thứ ba được đảm bảo bởi nguồn tài chính của bên liên kết cũng phải báo cáo.

*Yêu cầu minh bạch và đầy đủ hồ sơ

Doanh nghiệp cần chuẩn bị đầy đủ các mẫu hồ sơ (Phụ lục I, II, III) theo Nghị định 132/2020/NĐ-CP:

Hồ sơ quốc gia (Mẫu 02): Thông tin chi tiết về giao dịch liên kết.
Hồ sơ tập đoàn toàn cầu (Mẫu 03): Thông tin về hoạt động kinh doanh, tài sản vô hình, và nghĩa vụ thuế của tập đoàn.

*Ngưỡng miễn trừ tỷ suất lợi nhuận

Doanh nghiệp có chức năng đơn giản (phân phối, sản xuất, gia công) được miễn lập hồ sơ nếu: